Lastenverlaging voor investeringen in steunzones: aanvraag opnieuw mogelijk voor grote ondernemingen

• Sinds april 2015 genieten werkgevers een lastenverlaging bij de creatie van bijkomende tewerkstellingsplaatsen ingevolge investeringen in een steunzone. Voor grote onderneming geldt hierbij een bijkomende voorwaarde: de investering moet worden verricht in een gebied dat voorkomt op de ‘regionale steunkaart’.
• Op 1 januari 2022 liep de regionale steunkaart af. Sindsdien konden grote ondernemingen bijgevolg geen aanvraag meer indienen voor de lastenverlaging (voor de kmo’s was er geen probleem).
• Inmiddels is er een nieuwe regionale steunkaart die loopt tot en met 2027. Sinds 25 juli 2022 kunnen grote ondernemingen opnieuw een aanvraag indienen.

Sinds april 2015 genieten werkgevers een lastenverlaging bij de creatie van bijkomende tewerkstellingsplaatsen ingevolge investeringen in een steunzone. De lastenverlaging neemt de vorm aan van een gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing. Als alle voorwaarden vervuld zijn moet de werkgever 25 procent van de bedrijfsvoorheffing die hij inhield op de bezoldiging van de betrokken werknemer, niet doorstorten aan de FOD Financiën. De werknemer zelf merkt hier overigens niets van, noch op zijn loondocumenten noch voor zijn eindbelasting. Voor hem is het dus alsof de ingehouden bedrijfsvoorheffing wel integraal werd doorgestort aan de fiscus.

De lastenverlaging is tijdelijk: twee jaar vanaf de invulling van de gecreëerde tewerkstellingsplaats. Bovendien geniet men de lastenverlaging sowieso enkel voor tewerkstellingsplaatsen gecreëerd binnen de 36 maanden volgend op het einde van de investering.

Op dit ogenblik bestaan er steunzones in het Vlaamse Gewest en in het Waalse Gewest. Het Brussels Hoofdstedelijk Gewest kent geen steunzones.

Eén van de voorwaarden voor de toepassing van de lastenverlaging is het indienen van een aanvraag, uiterlijk binnen de drie maanden volgend op de voltooien van de investering en sowieso voor de invulling van de arbeidsplaats(en) waarvoor men de lastenverlaging wenst. De werkgever doet deze aanvraag via het formulier 274 SZ.

Voor grote ondernemingen is het,in tegenstelling tot voor kmo’s,  onvoldoende dat de investering plaatsvindt in één van de steunzones. Bijkomend is vereist dat de investering plaatsvindt in een gebied dat voorkomt op de ‘regionale steunkaart’ voor België. Het betreft een kaart die goedgekeurd wordt door de Europese Commissie. Vanaf 2022 eindigde echter de geldigheid van de lopende regionale steunkaart voor België, en men diende niet op tijd een voorstel in voor de volgende periode (2022 tot en met 2027). Als gevolg van het uitblijven van deze actie door de Belgische overheden konden de grote ondernemingen sinds 1 januari 2022 geen aanvraag meer indienen voor de lastenverlaging.

De wet houdende diverse fiscale bepalingen van 5 juli 2022 vormde een eerste stap naar een oplossing. Voor de gebieden waarvoor de lastenverlaging geldt voor grote ondernemingen, verwijst de fiscale wetgeving voortaan rechtstreeks naar de regionale steunkaart (in de plaats van naar een koninklijk besluit, waarin de regionale steunkaart hernomen werd).

Op 18 juli 2022 keurde de Europese Commissie de nieuwe regionale steunkaart goed. Ze geldt voor de periode 2022-2027.

Op 25 juli 2022 trad de wet houdende diverse fiscale bepalingen in werking. Bijgevolg kunnen grote ondernemingen vanaf die datum opnieuw een aanvraag indienen. Meer concreet kan een grote onderneming, als alle voorwaarden vervuld zijn, de lastenverlaging genieten voor investeringen gedaan in één van de gebieden die voorkomen op de nieuwe regionale steunkaart (*) EN op voorwaarde dat die gemeente  deel uitmaakt van één de steunzones (**). Voor grote ondernemingen moeten beide voorwaarden dus vervuld zijn (ter volledigheid: voor kmo’s is vereist dat de investering gebeurt in een steunzone. Dat de investering plaatsvindt in een gebied dat wel/niet voorkomt op de regionale steunkaart speelt voor kmo’s geen rol) .

_{(*) Voor de periode 2022-2027 (Brussel werd achterwege gelaten aangezien het geen steunzone kent):}

• _{In het Vlaamse Gewest: Beringen, Bilzen, Dilsen-Stokkem, Genk, Geraardsbergen, Ham, Hechtel-Eksel, Heers, Hoeselt, Houthalen-Helchteren, Lanaken, Leopoldsburg, Lommel, Lummen, Maasmechelen, Middelkerke, Ninove, Oostende, Oudsbergen, Pelt, Ronse, Tessenderlo, Tongeren, Zutendaal.}
• _{In het Waalse Gewest: de volledige provincie Luxemburg, Ittre, Nivelles, Tubize, Boussu, Dour, Frameries, Mons, Quaregnon, Quiévrain, Saint-Ghislain, Colfontaine, Péruwelz, Tournai, Leuze-en-Hainaut, La Louvière, Binche, Ath, Brugelette, Frasnes-lez-Anvaing, Lessines, Charleroi (en partie, à l’exclusion de Hameau, Goutroux-Centre – Amerique, Cite – Terrienne, Cite Le Foyer, La Bretagne - Pont-A-Vaches, Cité Charbonnage), Châtelet, Courcelles, Farciennes, Fleurus, Fontaine-l’Evêque, Aiseau-Presles, Soignies, Seneffe, Manage, Thuin, Amay, Huy, Villers-Le-Bouillet, Wanze, Engis, Chaudfontaine, Esneux, Herstal, Liège (en partie, à l’exclusion de Faille-Aandrimont, Seeliger, Noe-Renson, Bois-Mayette, Gloesener), Oupeye, Seraing, Visé, Grâce-Hollogne, Trooz, Saint-Georges-sur-Meuse, Baelen, Dison, Limbourg, Pepinster, Stavelot, Theux, Verviers, Welkenraedt, Trois-Ponts, Eupen, Lontzen, Rochefort, Somme-Leuze, Andenne,  Sambreville,  Jemeppe-sur-Sambre.}

_{(**) Voor een overzicht van de steunzones in het Vlaamse Gewest: www.geopunt.be (klik op ‘bouwen en wonen’ -> ‘bedrijven’ -> ‘steunzones…’.
Voor een overzicht van de steunzones in het Waalse Gewest: https://geoportail.wallonie.be (klik ‘Accéder à WalOnMap -> ‘Catalogue du Géoportail’ -> ‘Société et activité’ -> ‘Industries et services’ -> ‘Zones franches en Wallonie’.}

_{Opmerking: bij de eindredactie van dit artikel zijn beide websites nog niet geactualiseerd met de nieuwe regionale steunkaart.}

<sub>Bronnen :
- Wet van 5 juli 2022 houdende diverse fiscale bepalingen (BS 15 juli 2022);
- Aide d’État SA.101923 (2021/N) – Belgique Carte des aides à finalité régionale pour la Belgique (1er janvier 2022 – 31 décembre 2027).</sub>